Cierre contable 2026: qué deben revisar las empresas antes de terminar el año

El cierre contable no consiste únicamente en cuadrar los saldos de las cuentas o preparar los estados financieros para cumplir con una obligación formal. Es un proceso fundamental para conocer la verdadera situación económica y financiera de una empresa, identificar errores, reconocer obligaciones pendientes y contar con información confiable para tomar decisiones.

A medida que se acerca el cierre del ejercicio 2026, las empresas deben revisar sus registros contables, verificar la documentación de respaldo, conciliar sus operaciones y evaluar el tratamiento contable y tributario de las principales partidas.

Además, el cierre debe considerar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) aplicables a cada entidad. Una operación puede estar correctamente registrada desde el punto de vista documental y, sin embargo, requerir ajustes en su reconocimiento, medición, presentación o revelación contable.

En este artículo de Transparencia Contable te presentamos una guía práctica para organizar el cierre contable 2026, identificar los principales puntos de revisión y comprender qué normas contables deben tenerse en cuenta antes de preparar los estados financieros.

1. ¿Por qué es importante preparar correctamente el cierre contable?

El cierre contable permite determinar los resultados del ejercicio y presentar información financiera razonable sobre los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de una empresa.

Una revisión adecuada contribuye a:

• Identificar diferencias entre los registros contables y la documentación de respaldo.
• Detectar saldos pendientes de conciliación o partidas registradas incorrectamente.
• Reconocer ingresos, costos y gastos en el periodo que corresponda.
• Evaluar el deterioro de activos y la recuperabilidad de las cuentas por cobrar.
• Determinar las obligaciones tributarias y laborales pendientes.
• Preparar estados financieros útiles para la gerencia, socios, entidades financieras y otros usuarios.

Un error frecuente es dejar toda la revisión para los últimos días de diciembre. La preparación del cierre debe comenzar antes de finalizar el ejercicio, especialmente en empresas que manejan inventarios, operaciones de crédito, activos fijos, obligaciones financieras o un volumen importante de comprobantes.

2. Conciliación de las cuentas contables

El primer paso consiste en revisar los saldos de las principales cuentas del Estado de Situación Financiera y comprobar que representen operaciones reales, debidamente sustentadas y correctamente clasificadas.

No basta con que el balance de comprobación cuadre. Cada saldo debe tener una explicación y documentación que permita verificar su origen.

2.1. Efectivo y cuentas bancarias

Se deben conciliar los saldos contables de caja y bancos con los estados de cuenta bancarios al 31 de diciembre de 2026.

La revisión debe incluir:

• Depósitos registrados en libros que todavía no aparecen en el estado bancario.
• Cheques emitidos y pendientes de cobro.
• Transferencias pendientes de identificación.
• Comisiones, intereses y cargos bancarios no contabilizados.
• Diferencias entre los saldos bancarios y los registros contables.

Las partidas conciliatorias deben ser identificadas, explicadas y regularizadas cuando corresponda.

Por ejemplo, si el banco ha descontado una comisión durante diciembre y la empresa todavía no la ha registrado, deberá evaluarse el reconocimiento del gasto y la disminución del saldo bancario.

2.2. Cuentas por cobrar comerciales

Las empresas deben verificar que las cuentas por cobrar correspondan a operaciones efectivamente realizadas y que los saldos pendientes sean recuperables.

Es recomendable preparar un reporte de antigüedad de saldos que permita identificar las facturas vencidas, los clientes con retrasos recurrentes y las cuentas que requieren seguimiento.

También deben revisarse las notas de crédito, las cobranzas posteriores al cierre, los reclamos comerciales y las controversias con clientes.

Desde el punto de vista de las NIIF, no basta con mantener una cuenta por cobrar porque existe una factura emitida. Es necesario evaluar si existe un derecho de cobro y cuál es su importe recuperable.

2.3. Cuentas por pagar y obligaciones pendientes

Se deben revisar las obligaciones con proveedores, trabajadores, entidades financieras y otras partes relacionadas con las operaciones del negocio.

Es importante verificar que las compras y servicios recibidos hasta el cierre estén registrados, incluso cuando el comprobante de pago se reciba posteriormente, siempre que corresponda reconocer la operación en el ejercicio.

La revisión debe incluir facturas pendientes, servicios devengados, intereses, préstamos, obligaciones contractuales y pagos efectuados después del cierre que permitan identificar pasivos existentes al 31 de diciembre.

La ausencia de una factura no significa necesariamente que no exista una obligación contable. El reconocimiento dependerá de la operación realizada, de las condiciones aplicables y de los criterios de la norma contable correspondiente.

3. Inventarios: verificar existencias y valor contable

Para las empresas comerciales, industriales y aquellas que mantienen mercaderías, materias primas o productos terminados, los inventarios representan una de las partidas más importantes del cierre.

Es recomendable efectuar un inventario físico o implementar procedimientos de verificación que permitan contrastar las existencias físicas con los registros del sistema de almacén y la contabilidad.

¿Qué revisar en los inventarios?

• Existencias físicas y diferencias con el kardex.
• Mercaderías en tránsito y bienes de terceros en custodia.
• Productos vencidos, deteriorados, obsoletos o de lenta rotación.
• Costos de adquisición y costos de transformación.
• Mercadería vendida pero pendiente de despacho, o recibida pendiente de registro.
• Inventarios cuya realización comercial podría estar por debajo de su costo.

¿Qué establece la NIC 2?

La NIC 2, Inventarios, establece que los inventarios deben medirse al menor entre el costo y el valor neto realizable.

El costo comprende los costos de adquisición, transformación y otros costos necesarios para dar a los inventarios su condición y ubicación actuales, de acuerdo con los criterios de la norma.

El valor neto realizable es el precio estimado de venta en el curso ordinario del negocio, menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.

Ejemplo práctico:

Una empresa mantiene mercadería cuyo costo contable asciende a S/ 80,000. Sin embargo, debido a daños o a una reducción en su precio de venta, estima que podrá venderla por S/ 65,000 y tendrá costos adicionales de venta de S/ 5,000.

El valor neto realizable sería S/ 60,000. En consecuencia, si se cumplen las condiciones de la NIC 2, correspondería reconocer una reducción de S/ 20,000 en el valor del inventario.

Esta evaluación es contable y debe diferenciarse del tratamiento tributario de las mermas y desmedros, cuya deducibilidad depende del cumplimiento de los requisitos establecidos en la legislación del impuesto a la renta.

4. Propiedad, planta y equipo: revisar los activos fijos

Los activos fijos deben revisarse para confirmar que continúan existiendo, que son utilizados por la empresa y que sus valores contables reflejan adecuadamente su depreciación y posible deterioro.

La revisión debe comprender:

• Altas y adquisiciones efectuadas durante el ejercicio.
• Bajas, ventas y retiros de activos.
• Depreciación contable del periodo.
• Vidas útiles y valores residuales.
• Componentes significativos de los activos.
• Indicios de deterioro o pérdida de capacidad de generar beneficios económicos.

NIC 16: Propiedades, Planta y Equipo

La NIC 16 establece los criterios para el reconocimiento, medición y depreciación de los activos que cumplen con su definición.

La depreciación debe distribuir el importe depreciable del activo a lo largo de su vida útil, de acuerdo con el patrón de consumo de sus beneficios económicos.

Es importante recordar que la depreciación contable no necesariamente coincide con la depreciación tributaria.

Una empresa puede utilizar una vida útil contable basada en la estimación del periodo durante el cual espera utilizar el activo, mientras que para efectos tributarios deberá aplicar los límites y requisitos establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento.

Por ello, la empresa debe mantener un control de activos fijos que permita comparar la depreciación contable con la tributaria e identificar las diferencias que correspondan.

NIC 36: Deterioro del valor de los activos

Al cierre, también debe evaluarse si existen indicios de que determinados activos han perdido valor.

Por ejemplo, daños físicos importantes, obsolescencia tecnológica, reducción significativa de la demanda o decisiones de abandonar una línea de negocio pueden constituir indicios que requieran una evaluación de deterioro.

La NIC 36 establece que un activo no debe mantenerse contabilizado por encima de su importe recuperable cuando corresponda aplicar sus requerimientos.

5. Planillas, beneficios sociales y obligaciones laborales

El cierre contable también requiere revisar las obligaciones laborales generadas durante el ejercicio.

Las empresas deben verificar que se hayan reconocido correctamente las remuneraciones, gratificaciones, vacaciones, compensación por tiempo de servicios (CTS), aportes y demás beneficios que correspondan según el régimen laboral aplicable.

Es recomendable conciliar:

• La planilla mensual con los registros contables.
• Las remuneraciones devengadas con los pagos realizados.
• Los saldos pendientes de vacaciones, CTS y gratificaciones.
• Los aportes y contribuciones sociales por pagar.
• Las provisiones y obligaciones laborales pendientes de liquidación.

NIC 19: Beneficios a los empleados

La NIC 19 establece el reconocimiento de un pasivo cuando un trabajador ha prestado servicios a cambio de beneficios que serán pagados en el futuro, y de un gasto cuando la entidad consume los beneficios económicos derivados de dichos servicios.

En términos prácticos, los beneficios laborales deben reconocerse en el periodo en el que los trabajadores prestan los servicios que generan el derecho, independientemente de que el desembolso se realice posteriormente.

Por ejemplo, si al 31 de diciembre existen vacaciones devengadas pendientes de goce o pago, deberá evaluarse el reconocimiento del pasivo y gasto correspondiente, considerando las condiciones laborales y los criterios contables aplicables.

6. Ingresos, costos y gastos: aplicar correctamente el devengo

Uno de los objetivos principales del cierre es verificar que los ingresos, costos y gastos estén reconocidos en el periodo contable que corresponde.

No debe confundirse la fecha de cobro o pago con el momento del reconocimiento contable.

Las empresas deben revisar especialmente:

• Ventas realizadas y servicios prestados antes del cierre.
• Operaciones facturadas anticipadamente.
• Anticipos de clientes y proveedores.
• Servicios recibidos pendientes de facturación.
• Costos directamente relacionados con los ingresos del ejercicio.
• Gastos pagados por anticipado y gastos devengados pendientes de pago.

NIIF 15: Ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con clientes

La NIIF 15 establece un modelo de reconocimiento de ingresos basado en la transferencia de los bienes o servicios comprometidos con los clientes.

La entidad debe identificar el contrato, las obligaciones de desempeño, el precio de la transacción, su asignación y el momento en que satisface las obligaciones correspondientes.

Esto significa que la emisión de una factura o la recepción de un adelanto no determina automáticamente que todo el importe constituya ingreso del ejercicio.

Ejemplo: si una empresa recibe en diciembre un adelanto por un servicio que será prestado en enero de 2027, deberá evaluar si al cierre ya ha satisfecho alguna obligación de desempeño. Si todavía no ha transferido el servicio comprometido, normalmente el importe recibido se mantiene como un pasivo contractual, sujeto a los términos del contrato y a la NIIF 15.

Por tanto, la revisión de contratos, órdenes de servicio y entregas pendientes es fundamental para evitar reconocer ingresos en periodos incorrectos.

7. Cuentas por cobrar, préstamos y activos financieros

Las empresas que venden al crédito, mantienen préstamos otorgados o tienen otros instrumentos financieros deben revisar la medición de sus activos financieros y la posibilidad de que existan pérdidas crediticias.

NIIF 9: Instrumentos financieros

La NIIF 9 establece los requerimientos de clasificación, medición y deterioro de los activos y pasivos financieros.

En el cierre, una de las revisiones más importantes es la evaluación de las pérdidas crediticias esperadas en las cuentas por cobrar comerciales y otros activos financieros sujetos al modelo de deterioro de la norma.

No es suficiente revisar si una factura está vencida. Deben considerarse también la experiencia histórica de incumplimientos, las condiciones actuales y la información razonable y sustentable sobre las condiciones económicas futuras.

Por ejemplo, una empresa puede mantener cuentas por cobrar por S/ 200,000, pero si existen clientes con dificultades financieras, procesos de cobranza judicial o incumplimientos prolongados, deberá evaluar si corresponde reconocer una estimación por pérdidas crediticias esperadas.

La estimación debe sustentarse en información verificable y en una metodología coherente con la NIIF 9.

La revisión es especialmente relevante para empresas que mantienen una cartera importante de clientes al crédito.

8. Arrendamientos y contratos de alquiler

Los contratos de alquiler de oficinas, locales comerciales, almacenes, vehículos, maquinaria y otros bienes deben revisarse para determinar si contienen arrendamientos sujetos a la NIIF 16.

NIIF 16: Arrendamientos

Para los arrendatarios, la NIIF 16 establece, en términos generales, el reconocimiento de un activo por derecho de uso y un pasivo por arrendamiento, salvo las excepciones previstas en la norma.

Al cierre, se recomienda verificar:

• Los contratos vigentes al 31 de diciembre de 2026.
• Los pagos efectuados y las cuotas pendientes.
• La medición del pasivo por arrendamiento.
• La depreciación del activo por derecho de uso.
• Los intereses devengados.
• Las modificaciones contractuales y cambios en las condiciones del arrendamiento.

Una empresa que alquila un almacén por varios años no debería asumir que el registro mensual del alquiler como gasto es suficiente sin evaluar previamente el alcance de la NIIF 16.

El tratamiento contable dependerá de las características del contrato y de las excepciones aplicables, como determinados arrendamientos a corto plazo o de activos de bajo valor.

9. Obligaciones en moneda extranjera y diferencias de cambio

Las empresas que mantienen cuentas bancarias, cuentas por cobrar, cuentas por pagar o préstamos en moneda extranjera deben revisar la conversión de sus saldos al cierre del ejercicio.

NIC 21: Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera

La NIC 21 establece los criterios para contabilizar las transacciones en moneda extranjera y convertir los saldos monetarios a la moneda funcional.

Al cierre del ejercicio, los activos y pasivos monetarios en moneda extranjera generalmente se convierten utilizando el tipo de cambio de cierre, de acuerdo con los requerimientos de la norma.

Esto puede generar diferencias de cambio que deben reconocerse en los resultados del periodo, salvo los tratamientos específicos previstos en la normativa aplicable.

La revisión debe incluir préstamos bancarios, obligaciones con proveedores del exterior, cuentas por cobrar en dólares y otros saldos monetarios pendientes.

Importante: la tasa de cambio utilizada para la medición contable debe ser coherente con los requerimientos de la NIC 21. Para la determinación tributaria, debe verificarse además la regla específica que corresponda conforme a la legislación del impuesto a la renta.

10. Provisiones, contingencias y procesos legales

Las empresas deben evaluar si existen obligaciones presentes que requieran el reconocimiento de provisiones, así como situaciones que deban revelarse en los estados financieros.

Entre los asuntos que conviene revisar se encuentran:

• Procesos judiciales y laborales.
• Reclamaciones de clientes y proveedores.
• Controversias tributarias.
• Obligaciones contractuales pendientes.
• Garantías otorgadas y otras obligaciones contingentes.

NIC 37: Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes

La NIC 37 establece que una provisión se reconoce cuando existe una obligación presente, legal o implícita, surgida de un suceso pasado, es probable que se requiera una salida de recursos para cancelarla y puede realizarse una estimación fiable del importe.

No toda contingencia implica reconocer inmediatamente un pasivo.

Por ejemplo, una demanda judicial en curso debe analizarse considerando sus circunstancias, la opinión legal disponible y la probabilidad de una salida de recursos.

Si no se cumplen los criterios de reconocimiento, deberá evaluarse si corresponde revelar un pasivo contingente, salvo que la posibilidad de salida de recursos sea remota.

De igual manera, los activos contingentes no deben reconocerse como ingresos simplemente porque la empresa espera ganar un proceso o recibir una indemnización.

La documentación legal y las evaluaciones de los asesores de la empresa son elementos importantes para sustentar estas conclusiones.

11. Impuesto a la renta y diferencias entre la contabilidad y la tributación

El cierre contable debe permitir determinar el resultado financiero del ejercicio y, posteriormente, efectuar la conciliación tributaria para establecer la renta imponible.

Es importante comprender que el resultado contable no necesariamente coincide con la renta neta imponible.

Algunas partidas pueden ser gastos contables que no resultan deducibles para efectos tributarios, mientras que otras pueden tener un tratamiento tributario diferente en cuanto al momento de su reconocimiento.

NIC 12: Impuesto a las ganancias

La NIC 12 regula el tratamiento contable del impuesto a las ganancias, incluyendo el impuesto corriente y el impuesto diferido.

El impuesto corriente corresponde al importe del impuesto por pagar o recuperar respecto de la ganancia o pérdida fiscal del periodo.

El impuesto diferido surge, principalmente, de las diferencias temporarias entre los importes en libros de los activos y pasivos y sus bases fiscales, así como de las pérdidas y créditos fiscales no utilizados cuando se cumplen los criterios de reconocimiento.

Ejemplo: depreciación contable y tributaria

Una empresa adquiere una máquina cuyo costo es S/ 100,000.

Al cierre, la depreciación contable acumulada asciende a S/ 20,000, mientras que la depreciación tributaria acumulada asciende a S/ 25,000.

• Importe en libros: S/ 80,000.
• Base fiscal: S/ 75,000.
• Diferencia temporaria imponible: S/ 5,000.

Si la diferencia cumple los criterios de la NIC 12 y no resulta aplicable alguna excepción, deberá evaluarse el reconocimiento del pasivo por impuesto diferido correspondiente.

El ejemplo es ilustrativo. El cálculo real depende de la tasa fiscal aplicable, las reglas de recuperación del activo y las condiciones de reconocimiento de la NIC 12.

La empresa debe preparar una conciliación entre el resultado contable y la renta imponible, identificando las adiciones, deducciones y diferencias temporarias que correspondan.

También debe evaluar si existen pérdidas tributarias arrastrables, créditos fiscales y otros conceptos que puedan originar activos por impuesto diferido, siempre que se cumplan los requisitos de la norma.

La determinación del impuesto a la renta no debe confundirse con el reconocimiento del gasto por impuesto a las ganancias en los estados financieros. Ambos procesos están relacionados, pero responden a objetivos y criterios diferentes.

12. Hechos posteriores al cierre: revisar lo ocurrido después del 31 de diciembre

El trabajo de cierre no termina necesariamente el último día de diciembre. Antes de autorizar la emisión de los estados financieros, la empresa debe evaluar determinados acontecimientos que ocurran después del cierre y que puedan afectar la información financiera.

NIC 10: Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa

La NIC 10 distingue entre:

• Hechos que proporcionan evidencia de condiciones que ya existían al final del periodo sobre el que se informa.
• Hechos que indican condiciones que surgieron después de dicho periodo.

Los primeros pueden requerir ajustes en los estados financieros. Los segundos, por regla general, no modifican los importes reconocidos al cierre, aunque pueden requerir revelación si son materiales.

Ejemplo práctico:

Si en enero de 2027 un cliente importante entra en insolvencia y la información demuestra que ya tenía dificultades financieras significativas al 31 de diciembre de 2026, deberá evaluarse si ese hecho proporciona evidencia adicional para medir las pérdidas crediticias esperadas al cierre.

En cambio, si el deterioro de la situación financiera del cliente se debe exclusivamente a un acontecimiento ocurrido en enero de 2027, deberá analizarse como un hecho posterior no ajustable, sin perjuicio de la revelación que corresponda.

También deben revisarse acontecimientos como incendios, acuerdos de adquisición o venta de negocios, reestructuraciones y otras operaciones relevantes posteriores al cierre.

13. Presentación de los estados financieros: no basta con tener el balance cuadrado

Una vez efectuados los ajustes contables, corresponde preparar y revisar los estados financieros del ejercicio.

La presentación debe ser coherente con el marco contable que aplica la empresa y permitir que los usuarios comprendan su situación financiera, rendimiento y flujos de efectivo.

En el caso de entidades que aplican las NIIF completas, el conjunto completo de estados financieros comprende, de acuerdo con los requerimientos de presentación aplicables:

NIC 1 y la transición hacia la NIIF 18

Para el cierre de 2026 debe considerarse el marco de presentación aplicable a la entidad y el periodo.

La NIC 1, Presentación de Estados Financieros, contiene los requerimientos generales de presentación y estructura de los estados financieros bajo las NIIF, según corresponda.

Sin embargo, existe una modificación importante que las empresas deben empezar a tener en cuenta: la NIIF 18, Presentación e Información a Revelar en los Estados Financieros.

La NIIF 18 fue aprobada en Perú mediante la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N.° 003-2026-EF/30, que aprobó el conjunto de NIIF versión 2026. La fecha de vigencia de cada norma es la establecida en la propia norma.

La NIIF 18 tiene vigencia internacional para periodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2027, permitiéndose su aplicación anticipada cuando corresponda. Por tanto, para una entidad cuyo ejercicio coincide con el año calendario, el cierre de 2026 es una oportunidad para revisar sus sistemas y prepararse para los cambios de presentación que deberá evaluar para 2027.

Entre los aspectos que introduce la NIIF 18 se encuentran:

• Nuevas categorías y subtotales definidos en el estado de resultados.
• Requerimientos adicionales sobre la presentación de los gastos.
• Información a revelar sobre determinadas medidas de rendimiento definidas por la gerencia.
• Cambios en los principios de agregación y desagregación de la información financiera.

La NIIF 18 no significa que todas las empresas deban modificar automáticamente sus estados financieros de 2026. Su aplicación debe analizarse según su fecha de vigencia, el marco contable adoptado y las condiciones que correspondan a cada entidad.

La preparación anticipada puede incluir la revisión del plan de cuentas, los reportes gerenciales, los sistemas contables y los formatos de presentación de estados financieros.

14. Checklist de preparación para el cierre contable 2026

Antes de dar por concluido el ejercicio, es recomendable que el contador y la gerencia revisen los siguientes puntos.

15. Recomendaciones finales para las empresas

El cierre contable debe entenderse como un proceso de revisión integral y no solamente como una actividad de registro de operaciones al finalizar diciembre.

Una empresa que mantiene sus conciliaciones actualizadas, controla sus inventarios, revisa sus obligaciones y aplica correctamente las normas contables estará en mejores condiciones de preparar información financiera confiable.

Para organizar adecuadamente el cierre del ejercicio 2026, recomendamos:

1. Designar responsables para cada área contable y administrativa.
2. Solicitar con anticipación la documentación pendiente a las áreas de ventas, compras, almacén, tesorería y recursos humanos.
3. Establecer fechas internas para las conciliaciones y entrega de reportes.
4. Mantener un expediente de cierre que contenga los papeles de trabajo, conciliaciones, cálculos y documentación de respaldo.
5. Revisar las diferencias entre el tratamiento contable y tributario antes de preparar la declaración anual.
6. Evaluar con anticipación los cambios normativos y las necesidades de adaptación del sistema contable.

La clave es llegar al 31 de diciembre con la información ordenada, no empezar a ordenarla después del cierre.

Una contabilidad bien preparada permite que los estados financieros reflejen la situación de la empresa y que la gerencia tome decisiones con información útil, verificable y oportuna.

Este artículo tiene finalidad informativa y general. La aplicación de las NIIF, el tratamiento tributario y las obligaciones de presentación dependen del marco normativo, las características y las operaciones de cada entidad. Para el cierre de 2026 debe verificarse la versión de las normas aprobada por el Consejo Normativo de Contabilidad y la vigencia específica de cada requerimiento. La Resolución N.° 003-2026-EF/30 aprobó el Set Completo de las NIIF versión 2026 en Perú.

Fuentes normativas para consulta

• MEF — Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.
• Resolución N.° 003-2026-EF/30 — Aprobación de las NIIF versión 2026.
• MEF — Normas Internacionales de Información Financiera.